资金分析研判结果，是指在案件侦查中，由专业方面技术人员依法采用数据分析技术对涉案资金数据来进行鉴别研判，所得出的关于涉案资金交易的专门分析意见。资金交易情况是经济犯罪案件中需要查明的关键事实，资金就是经济犯罪的DNA。近年来，公安机关经侦部门大力推进资金查控分析能力建设，资金查控分析已经成为第五大侦查手段，在打击非法集资、网络赌博、虚开发票等突出违法犯罪方面发挥了重要作用，资金分析研判结果已经成为新兴的刑事证据。与传统审计报告相比，资金分析研判结果对于打击资金密集型经济犯罪具有更强的支撑作用，其优势日益凸显。

  当前，在非法集资等资金密集型经济犯罪案件中，需要处理的资料数据体量庞大。资金分析研判是为处理经济犯罪案件中海量资金数据应运而生的新型技术手段，旨在从海量数据中识别提取因果性数据，重建涉案资金交易的因果关系。技术人员通过对海量数据运用大数据模型进行算法处理，确定账户之间的交易关系和资金去向，对违法犯罪进行资金层面的分析刻画。除了资金交易本身，分析研判结果还常涉及“股权穿透”“传销层级分析”等问题。审计则是由专业人员对案件涉及的资产、收入、成本以及相关会计处理进行的鉴别活动，审计报告则主要解决涉案财务会计问题，无法厘清深层次的资金脉络。

  在经济犯罪案件中，资金流向、股权结构、团伙架构等问题事关案件定性、追赃挽损及批捕起诉。相关的资金分析研判不仅要求结果准确，而且要迅速及时。经侦部门专业技术人员运用数据工具，集成技战法，建构分析模型，采用筛选、碰撞、聚类、比对等方法，对资金数据进行深度挖掘，利用关系可视化技术清晰展现涉案资金的来源和去向，极大简化了分析研判流程，提高了分析研判效率。如果聘请会计师采用人工比对鉴别、平衡分析、因素递减等传统的财务会计方法对涉案财务会计资料进行审查，不仅难以深层次穿透资金数据，而且耗时漫长，一些案件审计环节长达数月甚至一二年之久，严重延宕侦查乃至整个案件诉讼进程，加剧了追赃维稳等工作难度。

  资金分析研判主要由公安机关经侦部门根据案件侦查的需要开展，办案部门无须为此专门支付费用。而审计报告则是公安司法机关委托会计师事务所的注册会计师等就案件涉及的财务会计问题出具，公安机关需要根据涉案资金规模、审计事项的复杂程度及消耗的工时等因素向审计机构支付费用。对于一些涉案金额巨大、数据体量庞大、处理难度较大的案件，耗费的审计费用动辄数万，几十万、上百万的也不屡见不鲜，严重抬高了办案成本，令办案部门不堪重负。

  公安机关经侦部门全力推进公安经侦工作现代化建设，数据作战能力得到全面提升。为了提升资金分析研判结果质量，除了不断研发新型工具、迭代算法模型、更新研判技战法之外，还持续优化研判流程，统一研判标准，明确研判规则。如北京经侦对资金分析研判进行了十个维度的创新完善，制定出台了涵盖数据准备、汇总、清洗、分析、出具报告五大工作环节以及24个子项的规范流程，构建了统一的分析模型、算法和参数，使分析方法、模式和过程标准化，确保了分析报告的权威性和专业性。而目前会计师事务所的审计业务中还没有形成如此全面的质量保障体系，审计报告的质量存在良莠不齐的情况。

  就属性而言，资金分析研判结果与鉴定结论具有很多共性。鉴定意见是“鉴定人运用科学技术或专门知识对诉讼的专门问题做鉴别和判断并提供个人意见”。就解决的问题、实施的主体、采用的方法而言，资金分析研判结果都与鉴定意见别无二致。

  随着金融科技的发展，支付结算等资金流转已经高度数字化。在资金密集型经济犯罪案件中，海量资金数据已经无法通过简单计算进行处理，而是需要采用特定算法，进行复杂运算分析，进行可视化处理，才能作为证据使用。这就如同传统犯罪现场上的DNA，需要使用测序仪等精密设备进行技术鉴定，才能解读其内涵。资金分析研判旨在对海量数据进行深度解读，针对的是刑事诉讼中的专门问题，这实质上也是鉴定的任务。

  无论是对案件中资金流向规律的判别，还是专业分析工具的操作，都离不开训练有素的专业技术人员。目前，法律法规尚未对资金分析研判领域鉴定人员的资质做出明确规定，但一些地方公安机关已经着手培养相关专业人才，建设专门队伍。如北京市公安局对资金分析岗位民警开展分级培训、考核，对通过相应级别考核的，分别颁发初、中、高级资金分析师证书，并要求资金分析民警持证上岗，从而有效提升了资金分析民警的专业化水平。

  资金数据的分析需要经过数据采集调取、数据清洗整理、数据建模调参，分析结果可视化等步骤，需要采用复杂的专业技术方法。通多年建设和发展，公安机关经侦部门已经积累了一系列工具和模型，实现了对常见案件的全面覆盖。为了确保不同民警对同案资金分析能够得出唯一的结论，建立分析标准势在必行。在这方面，北京等地方公安机关进行了大胆探索，并取得了显著成效，提炼和固化先进地方的经验进行，将会有力推动分析标准的制定。

  当前，数据慢慢的变成了与土地、劳动力、资本、技术等并列的新型生产要素。资金数据等大数据在刑事诉讼中慢慢的变成了常见的证据资料。如何深入挖掘数据的证据价值是刑事司法理论和实践中的重要课题。公安机关经侦部门通过数据统计、碰撞、挖掘、建模等方法形成的资金分析研判结果，对涉案资金进行准确解读，有效突破了数据在刑事诉讼中的应用瓶颈，与传统的审计报告具有本质的不同。随着分析研判标准的制定、工作规范的健全、专业鉴定队伍和机构的建立，资金分析研判成果必定会作为“鉴定意见”在经济犯罪刑事治理中发挥更大作用。